Impacto de las reformas tributarias en las sociedades del sector extractivo en Colombia : implicaciones, efectos y desafíos jurídico económicos
Cargando...
Autores
Tipo de contenido
Editor
Document language:
Español
Fecha
Título de la revista
ISSN de la revista
Título del volumen
Documentos PDF
Resumen
Las sociedades del sector minero-extractivo han sido el motor de desarrollo, inversión y crecimiento del sistema productivo e industrial en Colombia, sin embargo, han afrontado la compleja estructura normativa de orden tributario que impacta jurídica, económica y financieramente en las sociedades. Por tanto, es preciso hacer un estudio integral de las implicaciones, los efectos y los desafíos jurídico-económicos de las reformas tributarias en Colombia dentro del funcionamiento societario, específicamente del impuesto de renta y complementarios, dentro del marco de referencia de la Ley 1819 de 2016, Ley 2010 de 2019, Ley 2155 de 2021 y Ley 2277 de 2022. De igual forma, se analiza la Sentencia C-489 de 2023, que declaró inexequible la no deducibilidad de las regalías en el impuesto de renta, sumado a los demás cambios normativos que pudieran tener incidencia sobre el sector. Por último, se abordan las estrategias financieras, contractuales, económicas y operativas ante las reformas en la regulación fiscal de este sector extractivo.
La estructura del presente trabajo se desglosa de la siguiente forma: (i) El primer capítulo es introductorio y en él se exponen los fundamentos teóricos, conceptuales y contextuales para el correcto entendimiento de las sociedades comerciales desde una perspectiva económica y tributaria, especialmente para el sector societario dedicado a actividades extractivas, es decir, hidrocarburos, minería y gas. De este modo, se aportan elementos e instituciones comerciales y tributarias que son de vital importancia para la comprensión de los demás capítulos. (ii) El segundo capítulo propone identificar la repercusión de las reformas tributarias en las sociedades del sector extractivo, de modo que se analicen los efectos e impactos que generan sobre la inversión, la financiación y el crecimiento societario. Por lo mismo, se detallan las consecuencias relativas a la inseguridad jurídica, la fuga de capitales y el desincentivo económico, entre otras, resaltando las implicaciones de la no deducibilidad de las regalías en el impuesto de renta, la imposición de sobre tasas, el aumento de dividendos y la tasa mínima de tributación, entre otros factores relevantes para determinar su grado de incidencia en la presión fiscal. Más adelante, se abordan las medidas jurídicas, económicas y financieras de las sociedades del sector extractivo. Por último, el trabajo se enmarca bajo un diseño metodológico de investigación mixta, tanto cuantitativa como cualitativa, bajo un diseño de triangulación concurrente, como quiera que la investigación busca que bajo los datos cuantitativos y cualitativos recolectados se pueda analizar conjuntamente y, asimismo, permitir una interpretación de una forma holística e integral del tema tratado. En este sentido, se tiene una postura tanto empirista como constructivista, en donde se espera analizar datos mediante indagación del objeto de investigación, el cual depende de su propia naturaleza como de lo que conocemos de él.
Aunado a lo anterior, la investigación jurídica tiene una dimensión: (i) axiológica, toda vez que se pretende plantear un discurso desde el deber ser, desde una mirada filosófico-jurídica; (ii) normativo, desde la comprensión del discurso acerca del Derecho, tomando el conjunto de documentos normativos que componen el impacto de las reformas fiscales sobre las sociedades extractivas, lo que lleva a la indagación de normas, sentencias, jurisprudencia, entre otros; y (iii) el conjunto de hechos institucionales, siendo de suma importancia la utilización de los acontecimientos que se dan en realidad. (Texto tomado de la fuente)
Abstract
The companies in the mining and extractive sector have been the driving force behind development, investment, and growth of the productive and industrial system in Colombia. However, they have faced the complex regulatory structure of the tax system, which has legal, economic, and financial impacts on these companies. Therefore, it is necessary to conduct a comprehensive study of the implications, effects, and le determinar los efectos sobre el gradogal-economic challenges of tax reforms in Colombia within the framework of corporate operations—specifically regarding income and complementary taxes—based on the provisions of Law 1819 of 2016, Law 2010 of 2019, Law 2155 of 2021, and Law 2277 of 2022. Additionally, Ruling C-489 of 2023 is analyzed, which declared the non-deductibility of royalties from income tax as unconstitutional, along with other regulatory changes that may affect the sector. Finally, financial, contractual, economic, and operational strategies are addressed in light of the tax regulation reforms in this extractive sector.
The structure of this work is broken down as follows: (i) The first chapter is introductory and presents the theoretical, conceptual, and contextual foundations necessary for a proper understanding of commercial companies from an economic and tax perspective, with a particular focus on the corporate sector engaged in extractive activities—namely hydrocarbons, mining, and gas. In this way, key commercial and tax-related elements and institutions are provided, which are essential for understanding the subsequent chapters. (ii) The second chapter aims to identify the impact of tax reforms on companies within the extractive sector, analyzing the effects and consequences these reforms have on investment, financing, and corporate growth. Accordingly, it details the consequences related to legal uncertainty, capital flight, and economic disincentives, among others, highlighting the implications of the non-deductibility of royalties in income tax, the imposition of surtaxes, the increase in dividend taxation, and the minimum tax rate, among other relevant factors in assessing their contribution to tax pressure. Later on, the legal, economic, and financial measures adopted by companies in the extractive sector are discussed.
Finally, this study is framed within a mixed methodological research design, incorporating both quantitative and qualitative approaches, under a concurrent triangulation design. This approach allows for the joint analysis of quantitative and qualitative data collected, enabling a holistic and comprehensive interpretation of the subject matter. In this sense, the research adopts both empiricist and constructivist perspectives, aiming to analyze data through the inquiry of the research object, which depends both on its inherent nature and on our understanding of it.
In addition, the legal research dimension includes: (i) an axiological aspect, as the study aims to construct a discourse from a normative, philosophical-legal perspective; (ii) a normative aspect, which involves understanding the legal discourse by examining the set of legal documents that reflect the impact of fiscal reforms on extractive companies—this includes the analysis of laws, rulings, jurisprudence, among others; and (iii) institutional facts, where the use of real-world events and developments is of critical importance.
Palabras clave propuestas
Descripción
ilustraciones a color, diagramas