Análisis del problema de la independencia de los auditores externos en sus relaciones particulares: aproximaciones en el ejercicio de firmas Big Four en Colombia

Abstract

La independencia del auditor es considerada como la piedra angular de su ejercicio, la cual permite reflejar una opinión verídica, confiable y objetiva sobre los estados financieros. No obstante, en el ejercicio de la auditoría externa se presentan situaciones que ponen en riesgo el actuar independiente del auditor generando consecuencias nefastas para los usuarios de la información financiera y para el propio gremio auditor al perder credibilidad sobre su propia legitimidad. En este trabajo de investigación se examina el problema de la falta de independencia del auditor en sus relaciones particulares con el cliente, haciendo una aproximación al ejercicio de la auditoría externa en las firmas Big Four en Colombia. Se identifican y analizan los factores de orden personal que afectan la independencia de los auditores externos en el ejercicio profesional para las firmas Big Four en Colombia. Para el desarrollo del presente trabajo se aplicó una metodología de orden cualitativo, enfocada en dos herramientas para la recolección de datos: encuestas digitales y entrevistas a profundidad, las cuales fueron aplicadas a una muestra de contadores públicos que se han desempeñado en el campo de la auditoría externa en alguna/s de las Big Four en Colombia. Dentro de los resultados encontrados se evidencia que, a pesar de las salvaguardas a la independencia establecidas en el Código Internacional de Ética para Contadores y el acaecimiento en las últimas décadas de grandes fraudes financieros relacionados con el problema de la independencia del auditor, en el contexto analizado siguen latentes situaciones que ponen en riesgo conservar esta característica fundamental para la auditoría. Situaciones relacionadas con amenazas de familiaridad, conflictos de intereses, rotación del equipo auditor, presiones por parte de terceros del cliente y dependencia económica generada tanto por la prestación de servicios adicionales como por la misma naturaleza de la auditoría. (Texto tomado de la fuente).

The independence of the auditor is considered as the cornerstone of its exercise, which allows reflecting a true, reliable, and objective opinion on the financial statements. However, in the exercise of external auditing, situations arise that put at risk the independent action of the auditor, generating dire consequences for the users of financial information and for the auditing union itself by losing credibility regarding its own legitimacy. This research work examines the problem of the lack of independence of the auditor in his relationships with the client, making an approximation to the exercise of external auditing in the Big Four firms in Colombia. Personal factors that affect the independence of external auditors in professional practice for Big Four firms in Colombia are identified and analyzed. For the development of this work, a qualitative methodology was applied, focused on two tools for data collection: digital surveys and in-depth interviews, which were applied to a sample of public accountants who have worked in the field of accounting external audit, in some of Big Four in Colombia. Among the results found, it is evident that, despite the independence safeguards established in the International Code of Ethics for Accountants and the occurrence in recent decades of large financial frauds related to the problem of auditor independence, in the context analyzed there are still latent situations that put at risk the preservation of this fundamental characteristic for the audit. Situations related to familiarity threats, conflicts of interest, rotation of the audit team, pressure from third parties of the client and economic dependence generated both by the provision of additional services and by the very nature of the audit.