Carga tributaria empresarial en Colombia en el periodo 2020-2021: medición a partir de tasas efectivas promedio y marginales de tributación

Abstract

La mezcla de impuestos que caracteriza la estructura del recaudo en Colombia evidencia una marcada inclinación hacia la tributación corporativa. El presente trabajo cuantifica la carga tributaria asumida por las empresas en el país para los años 2020 y 2021 a partir de estimaciones para la tasa efectiva marginal de tributación (TEMT) y la tasa efectiva promedio de tributación (TEPT) en 18 subsectores de la economía. Los resultados, que incorporan algunas refinaciones metodológicas, evidencian en ambos indicadores una caída de los niveles de tributación empresarial durante 2021. Asimismo, se constata la persistencia de elevados niveles de dispersión, lo que obedece al aprovechamiento desproporcionado de beneficios tributarios por parte de algunos sectores. Aunque la ordenación de los subsectores difiere entre la TEMT y la TEPT, los resultados coinciden en señalar que los sectores Financiero y Electricidad presentan niveles reducidos de presión tributaria, situación que no varió durante los años estudiados. Adicionalmente, los análisis de sensibilidad para la TEMT permitieron concluir que el diseño de políticas tributarias debe consultar el efecto final de las modificaciones introducidas sobre las tasas efectivas de tributación, pues las interacciones entre los parámetros no son inequívocas y a menudo suponen tensiones entre criterios de eficiencia y equidad. (Texto tomado de la fuente).

The tax mix that characterizes the revenue structure in Colombia shows a pronounced inclination toward corporate taxation. This paper quantifies the tax burden borne by companies for the years 2020 and 2021 based on estimates for the marginal effective tax rate (METR) and the average effective tax rate (AETR) across 18 subsectors of the economy. The results, which incorporate some methodological refinements, reveal a decline in corporate taxation levels during 2021 for both indicators. Furthermore, a persistence of high levels of dispersion, which is due to the disproportionate exploitation of tax benefits by certain sectors, is confirmed. Although the ranking of the subsectors differs between the METR and the AETR, the results consistently indicate that the Financial and Electricity sectors have low levels of tax pressure, a situation that did not change during the years studied. Additionally, sensitivity analyses for the METR concluded that the design of tax policies should consider the final effect of any modifications made to effective tax rates, as the interactions between parameters are not straightforward and often entail tensions between efficiency and equity criteria.