Efecto de los descuentos tributarios por inversión en DTI y medio ambiente en la tasa efectiva de tributación bajo la legislación colombiana – vigencia fiscal 2019

Abstract

A través del estudio de cinco casos de compañías colombianas que realizaron inversiones en DTI (desarrollo, tecnología e innovación) y en MA (mejoramiento ambiental), junto con la exploración del contexto y literatura local, se evalúa el impacto en la tasa efectiva de tributación (TET) y en la distribución de utilidades a los socios o accionistas, derivado de la aplicación de los descuentos tributarios a los que dan derecho tales inversiones. Ello se realizó a través de una lectura sistemática del marco teórico, un análisis profundo de la fórmula de la tasa efectiva aplicada y la evaluación de las situaciones concretas de cinco compañías, donde la hipótesis planteada es que los descuentos tributarios por inversión en DTI y medio ambiente no solo genera beneficios para las compañías, dado que tributariamente incide en un menor saldo a pagar o un mayor saldo a favor, sino que también podría generar beneficios en la tasa efectiva de tributación, la cual afecta la distribución de dividendos para los accionistas o socios. El presente estudio se concentra, entonces, en analizar cómo han surgido diferentes enfoques de la TET y ponerlas en práctica al incluir los descuentos tributarios dentro del cálculo de la tasa efectiva de las compañías objeto del estudio, para de esta forma determinar el impacto en términos monetarios del pago del impuesto de renta, así como en la distribución de dividendos. Dichos descuentos además inciden en el Carry back y Carry forward a través de la utilidad susceptible de distribuir, si la técnica contable de la compañía incluye los descuentos tributarios como un menor valor del gasto por impuesto de renta. (Texto tomado de la fuente)

Through the study of five cases of Colombian companies that made investments in DTI (development, technology and innovation) and in EI (environmental improvement), together with the exploration of the local context and literature, the impact on the effective tax rate (ETR) is evaluated and in the distribution of profits to partners or shareholders, derived from the application of tax discounts to which such investments entitle. This was done through a systematic reading of the theoretical framework, an in-depth analysis of the effective rate formula applied and the evaluation of the specific situations of five companies, where the hypothesis is that the tax discounts for investment in DTI and the environment not only generates benefits for the companies, given that in tax terms it affects a lower balance payable or a greater balance in favor, but it could also generate benefits in the effective tax rate, which impacts the distribution of dividends for shareholders or partners. The present study focuses then, on analyzing how different approaches to the TET have emerged and putting them into practice by including tax discounts within the calculation of the effective rate of the companies under study, in order to also determine the impact on monetary terms of the payment of income tax, as well as in the distribution of dividends. These discounts also affect the Carry back and Carry forward through the profit that can be distributed if the company's accounting technique includes the tax discounts as a lower value of the income tax expense.