Revisión de literatura sobre la implementación del Impuesto Mínimo Global (IMGl) : avances, desafíos y aprendizajes para países en desarrollo
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Resumen
El objetivo de esta revisión de literatura es analizar la implementación del Impuesto Mínimo Global (IMGl) del 15% propuesto por la OCDE en el marco del Pilar Dos del proyecto BEPS 2.0, destacando avances, desafíos y aprendizajes para países en desarrollo. Se realizó una revisión narrativa sistemática, consultando bases de datos académicas internacionales y seleccionando más de 50 artículos científicos y técnicos publicados entre 2019 y 2025, incluyendo estudios comparativos, análisis normativos y evaluaciones empíricas. El corpus abarca investigaciones sobre el impacto del IMGl en el recaudo fiscal, la equidad tributaria y la atracción de inversión extranjera directa.
Las mediciones principales se centran en el potencial aumento del recaudo fiscal (estimado entre 5.7% y 15% en países en desarrollo), la armonización normativa y los efectos sobre la competencia fiscal internacional. Los resultados evidencian avances en regiones como la Unión Europea y Asia Oriental, mientras que los países en desarrollo enfrentan retos institucionales, vacíos normativos y limitaciones administrativas. El análisis revela que la implementación efectiva del IMGl requiere reformas institucionales, cooperación multilateral y fortalecimiento de capacidades técnicas. Asimismo, se identifican riesgos de pérdida de competitividad tributaria y desafíos en la adaptación de mecanismos correctivos a contextos locales.
Se concluye que, aunque el IMGl puede mejorar la equidad fiscal y aumentar el recaudo, existen vacíos en la literatura sobre su impacto empírico y la interacción con regímenes fiscales especiales. El estudio propone futuras líneas de investigación y recomendaciones para la formulación de políticas públicas en países en desarrollo. (Texto tomado de la fuente)
Abstract
The objective of this literature review is to analyze the implementation of the Global
Minimum Tax (GMT) of 15% proposed by the OECD under Pillar Two of the BEPS 2.0
project, highlighting progress, challenges, and lessons for developing countries. A
systematic narrative review was conducted, consulting international academic databases
and selecting over 40 scientific and technical articles published between 2019 and 2025,
including comparative studies, normative analyses, and empirical evaluations. The corpus
covers research on the impact of the GMT on tax revenue, tax equity, and foreign direct
investment attraction.
Key measurements focus on the potential increase in tax revenue (estimated between
5.7% and 15% in developing countries), regulatory harmonization, and effects on
international tax competition. The results show significant progress in regions such as the
European Union and East Asia, while developing countries face institutional challenges,
regulatory gaps, and administrative limitations. The analysis reveals that effective
implementation of the GMT requires institutional reforms, multilateral cooperation, and
capacity building. Risks of loss of tax competitiveness and challenges in adapting corrective
mechanisms to local contexts are also identified.
It is concluded that, although the GMT can improve fiscal equity and increase revenue,
there are gaps in the literature regarding its empirical impact and interaction with special
tax regimes. The study proposes future research lines and recommendations for public
policy formulation in developing countries.
Descripción
ilustraciones, tablas